Как сделать чтобы ндфл не вычитали из зарплаты

Добавил пользователь Евгений Кузнецов
Обновлено: 09.10.2024

Работнику выплатили доход (компенсировали командировочные расходы), подтвержденный лишь косвенными документами. По мнению чиновников, данный доход должен включаться в налоговую базу по НДФЛ. Арбитры придерживаются иного мнения. Организация приняла решение не исчислять и не удерживать налог. Что грозит организации и работнику в случае, если налоговые инспекторы выявят этот факт?

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица (п. 1 ст. 207 НК РФ). Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать НДФЛ из заработной платы у налогоплательщика и уплачивать в налог бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть организации являются налоговыми агентами по данному налогу (ст. 24 НК РФ). Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Для справки

Указанная формулировка п. 9 ст. 226 НК РФ действует вплоть до 31.12.2019. С 2020 года эта норма дополнена случаем-исключением: уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании НДФЛ из заработной платы) налога налоговым агентом (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

До 2020 года и начиная с 01.01.2020 для работодателей, не удержавших налог НДФЛ в предусмотренных законодательством случаях (и не сообщивших об этом факте в налоговую инспекцию), последствия будут различны.

Какие последствия ждут работников и работодателей сейчас (в 2019 году и ранее)?

Если налоговые инспекторы посчитают, что налоговый агент необоснованно не включил в налоговую базу по НДФЛ выплаченный работнику доход, налог будет доначислен. Обязанность уплатить НДФЛ возлагается на физическое лицо. В соответствии с п. 2 ст. 231 НК РФ суммы налога НДФЛ, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

Требовать погасить задолженность по НДФЛ с дохода работника за счет средств учреждения налоговые инспекторы не вправе. Следовательно, доначисленная по результатам налоговой проверки сумма налога должна быть удержана налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности удержать НДФЛ из заработной платы у налогоплательщика (например, в случае, когда физическое лицо, которому доначислен НДФЛ, уволилось из учреждения) налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с дохода работника и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Негативные последствия ждут и работодателя. Налоговый агент, который неправомерно не исчислил, не перечислил в бюджет и не удержал налог НДФЛ, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на основании ст. 123 НК РФ (размер штрафа – 20 % суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению).

Кроме того, налоговому агенту могут быть начислены пени (ст. 75 НК РФ). В частности, Президиум ВАС в Постановлении от 22.05.2007 № 16499/06 разъяснил, что пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность. Поскольку ст. 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов, уплатить пени обязаны также налоговые агенты. В пользу начисления пеней организациям высказывался также Пленум ВАС (см. п. 2 Постановления от 30.07.2013 № 57).

Какие последствия ждут работников и работодателей после 01.01.2020?

Как и раньше, обязанность по уплате НДФЛ будет возлагаться на физических лиц. Поэтому суммы налога НДФЛ, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, должны будут взыскиваться ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу.

Налоговые агенты, как и в настоящее время, могут быть привлечены к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.

При этом с 01.01.2020 вступает в силу поправка, внесенная в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющая налоговым агентам в случае доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки уплачивать НДФЛ за счет собственных средств.

Сейчас сложно сказать, как эту поправку будут трактовать контролирующие органы (разъяснений на этот счет ни налоговики, ни финансисты пока не дали): будет ли это право организации (например, учреждение может заплатить доначисленный НДФЛ за счет собственных средств, а потом взыскать налог с работника (либо простить работнику долг), что позволит уменьшить размер начисленных пеней) либо уплату НДФЛ по результатам проверки учреждениям вменят в обязанность. Как только появятся официальные разъяснения, мы обязательно вернемся к данному вопросу.

Если по результатам налоговой проверки будет установлено, что организация – налоговый агент не удержала сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, налог будет доначислен. Обязанность по уплате НДФЛ лежит на работнике, учреждение – налоговый агент обязано будет удержать с работника задолженность по налогу и перечислить его в бюджет. Сам налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ (размер штрафа – 20 % неудержанной суммы). Также учреждению – налоговому агенту могут быть начислены пени.

Начиная с 2020 года налоговый агент сможет за счет собственных средств уплатить сумму доначисленного НДФЛ с дохода работника в бюджет.

У тех, кто приобрел квартиру в ипотеку, есть возможность возврата налога не единовременно раз в год, а ежемесячно через работодателя.

Для этого нужно собрать те же самые документы, что и при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ по возврату уплаченного налога, и обратиться с ними в налоговую инспекцию (насколько мне известно, это можно сделать в любое время в течение года). После рассмотрения документов в вашей ИФНС выдадут уведомление о праве на имущественный вычет, в котором будет указана определенная сумма.

Это уведомление нужно предъявить в бухгалтерию по месту работы, приложив к нему заявление о неудержании подоходного налога, и его не будут вычитать с зарплаты, пока не накопится сумма, указанная в уведомлении.

При использовании этого способа декларацию 3-НДФЛ на возврат налога в налоговую подавать уже не нужно.

Почему НДФЛ никто не отменял?

Дело в том, что ЕНП – это не новый налог и не освобождение от НДФЛ, а лишь способ его уплаты. Его смысл в том, что можно частично или полностью заплатить подоходный налог добровольным авансом, еще до того, как ФНС пришлет налоговое уведомление на уплату (ч. 6 ст. 228 НК).

Как это работает? Например, вы получили подарок по дарственной. Или банк рефинансировал вам кредит и тем самым освободил от части долга. Так или иначе, это доход и с него нужно уплатить НДФЛ. Но вы не намерены ждать, пока ФНС насчитает налог и пришлет уведомление, и решили заплатить его авансом добровольно – теперь у вас есть такое право.

Впрочем, некоторым все же удается не платить налоги.

Кто не платит НДФЛ?

Итак, мы выяснили, на что идут 13 процентов от зарплаты – на уплату подоходного налога. Это обязательно, отказаться от его уплаты нельзя. Хотя некоторым все же удается. И законно, и незаконно. Среди них:

Граждане, не имеющие доходов. Нет доходов – нет и налогов, все просто!
Граждане, работающие неофициально. Тот же случай, что выше. С тем лишь отличием, что у первых нет дохода фактически, а у вторых – только формально, их работодатели не выполняют функции налоговых агентов и не передают сведения в ФНС, поэтому у налоговиков и нет претензий.
Предприниматели и самозанятые. В отличие от первых двух категорий, третья платит налоги от своего дохода, но не НДФЛ. Например, для ИП существуют разные налоговые режимы. Самый распространенный – это УСН, он предусматривает уплату 6% от дохода. Похожая ситуация у самозанятых. Вместо НДФЛ самозанятый платит НПД в размере 4-6% (ст. 10 ФЗ № 422 от 27.11.2018). И касается это только профессионального или предпринимательского дохода, если деньги получены от иных источников – они также платят НДФЛ 13%.
Граждане, получающие доходы, которые освобождены от НДФЛ. Тут тоже все просто. Есть много видов дохода, с которых налоги не взимаются.

С чего не взимается НДФЛ?

В соответствии со ст. 217 НК, существует 83 вида доходов, необлагаемых подоходным налогом. В их числе:

пособие беременным, выплаты на ребенка и иная госпомощь;
пенсии;
алименты;
доход от дарения недвижимости и ТС между близкими родственниками;
наследство;
доходы от продажи овощей и фруктов, выращенных дома без привлечения наемного труда;
стипендии;
доходы, полученные в качестве возмещения судебных расходов;
субсидии и прочие.

Как-либо оформлять освобождение не нужно, все это происходит автоматически, без вашего участия – налоговая просто ничего не начисляет на эти доходы.

Как вернуть или уменьшить сумму налога?

Даже если вы работаете официально, у вас нет возможности скрыть от государства свою зарплату и она – единственный ваш доход, не расстраивайтесь. Есть еще один способ, как не платить 13% от зарплаты. По крайней мере, частично. И имя ему – налоговый вычет. Это такая специальная льгота, которая уменьшает налоговую базу по НДФЛ (сумму дохода, на который начисляется налог), тем самым снижая сумму самого налога.

Работает это так: представим, ваша зарплата – 60 тыс. рублей, а сумма предоставленного вычета – 15 тыс. рублей. 60 - 15 = 45 тыс. рублей. Вот только на эти деньги будет рассчитываться налог, остальные 15 тыс. от него освобождены.

Вычеты бывают разные:

Стандартный (ст. 218 НК). Включает уйму категорий граждан (от чернобыльцев до родителей с детьми), для каждой из которых предусмотрен свой вычет. Например, если у вас есть 1 ребенок – вам положено 1400 руб. вычета ежемесячно.
Социальный (ст. 219 НК). Предоставляется в сумме расходов потраченных на благотворительность, на переводы в НПФ (не более 120 тыс. руб./год), на медицинскую помощь (без ограничений по сумме), на образовательные услуги (не более 50 тыс. руб./год) и ряд других трат.
Имущественный (ст. 220 НК). Предоставляется единожды лицам, которые получили доход от продажи или понесли крупные расходы на покупку имущества – недвижимости, транспорта и прочего. Сумма вычета зависит от вида дохода или расхода и купленного/проданного имущества. Например, при продаже квартиры – 1 млн руб., а при покупке – уже 2 млн!

Использовать вычет можно через обращение в налоговую, путем подачи декларации. Тогда ФНС рассчитает и вернет часть излишне уплаченного налога на ваш счет в банке.

Второй способ – через работодателя. В этом случае, перед тем как высчитать 13 процентов от зарплаты, бухгалтерия сначала посчитает вычет. В итоге из вашей зарплаты НДФЛ будет удержан в меньшей сумме. Или совсем не будет удержан – все законно и просто!

НДФЛ – это обязательный налог, уплачиваемый всеми физическими лицами с полученного дохода.

Заработная плата, начисляемая по трудовым договорам, также облагается подоходным налогом.

Однако обязанность по его перечислению в ФНС ложится на работодателя, который удерживает положенный процент из начисления работника.

Можно ли как-то уменьшить налоговую подоходную нагрузку? Есть ли законные способы, которые позволят сэкономить на перечислениях в ИФНС?

Как минимизировать НДФЛ с заработной платы?

Каждый месяц работодатель отнимает от начисленной зарплаты 13 процентов, перечисляет его в ФНС, а остаток выдает работнику. Это достаточно существенная сумма. При неуплате в срок возникает недоимка, по которой начисляются пени — рассчитать пени в онлайн калькуляторе.

Например, при начисленной заработной плате в 30 тыс. руб. работнику выдают только 26 100, а 3 900 платится в качестве подоходного налога в ФНС.

Можно ли как-то снизить налоговую нагрузку, сэкономить на уплате процентов в налоговую?

НК РФ гласит – если работник оплатил заработанными деньгами, с которых удержан НДФЛ, определенные расходы, то уплаченный с них налог может быть возвращен через ФНС или через работодателя.

Также уменьшить удержание возможно в случае наличия некоторых статусов (инвалида, ветерана и т.д.) либо детей.

При наличии определенных расходов можно либо вернуть налог через ФНС в следующем году, либо не платить его ежемесячно в текущем году у работодателя.

Данная льгота называется налоговым вычетом – не облагаемая налогом определенная сумма, которая отнимается от заработной платы перед налогообложением.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрены следующие виды вычетов для работающих граждан:

Имущественный (ст.220 НК РФ) – положен физическим лицам, которые купили или построили любой вид жилья. (ст.219 НК РФ) – предоставляется лицам, которые оплатили учебу или медицинские услуги за себя или родственника.

Сумма вычета, прописанная в Налоговом кодексе РФ, отнимается от начисленной зарплаты. Подоходный налог рассчитывается от разности, тем самым он снижается.

на детей – 1400 на первых двух, 3000 на следующих; – 6000 или 12000 в зависимости от того, кто воспитывает ребенка;
500 руб. — стандартный для отдельных категорий граждан из пп.2 п.1 ст.218 НК РФ, например, для ветеранов и пострадавших от радиактивных аварий;
3000 руб. – стандартный для отдельных категорий из пп.1 п.1 ст.218 НК РФ, например, для инвалидов;
120000 руб. – на обучение или лечения за себя;
50000 руб. – на обучение или лечение за родственников;
2 млн.руб. – по расходам на покупку или постройку жилья;
3 млн.руб. – по расходам на ипотеку.

За счет чего уменьшается налоговая нагрузка при применении вычета? Рассмотрим пример.

Пример

Работник является инвалидом, в связи с чем имеет право на стандартный вычет 500 руб.

За апрель 2019 года ему начислено 30 000 руб.

Рассчитаем подоходный налог без учета вычета и с его применением:

НДФЛ без вычета = 30 000 * 13% = 3 900.

ЗП на руки = 30 000 – 3 900 = 26 100.

НДФЛ с вычетом = (30 000 – 5 00) * 13% = 3 835.

ЗП на руки = 30 000 – 3 835 = 26 165.

То есть после применения налоговой льготы размер удерживаемого подоходного налога уменьшается на 650 руб., соответственно, на эту сумму работник получит больше зарплату.

Чтобы уменьшить НДФЛ на вычеты, нужно знать, какие льготы предусмотрены НК РФ, а также иметь в наличии подтверждающие документы.

Например, обязательно нужно сохранить все договоры, чеки, и прочие платежные документы, подтверждающие расходы, если речь идет об имущественном или социальном вычете.

Механизм действия стандартных вычетов несколько отличается от имущественных и социальных. Ниже даны пояснения.

Как сэкономить, если есть дети?

Самый популярный способ снижения налоговой нагрузки на работника — это применение стандартного детского вычета. О нем знают практически все граждане.

Если есть дети до 18 лет (или очно учащиеся дети до 24 лет), то можно написать заявление работодателю, приложить копию свидетельства о рождении и рассчитывать, что ежемесячно налог будет уменьшаться, благодаря необлагаемым налоговым льготам.

Однако снижать таким образом НДФЛ можно только до тех, пор пока общая начисленная сумма зарплаты с начала года не достигнет 350 000 руб.

Свыше этой суммы вычет не применяется до конца года.

Размеры льготы на детей:

1400 руб. — на каждого из первых двух детей;
3000 руб. – на второго и следующих;
6000 или 12000 руб. – на ребенка с инвалидность.

Размер можно увеличить в 2 раза, если родитель имеет статус единственного, либо один из супругов отказался от данной льготы в пользу другого.

Пример

Исходные данные:

У работницы три ребенка 5, 15 и 25 лет. Зарплата за май 2019 года начислена в размере 35 000 руб.

В стандартном случае без учета льгот ей нужно заплатить 4 550 руб. подоходного налога (13% от начисленного).

Как можно снизить НДФЛ?

Можно учесть положенные вычеты, для этого ей следует подать заявление на работу и копии свидетельств на каждого из трех детей.

В этом случае на старшего вычет она получать не будет, на среднего положен 1400, на младшего 3000, так как он в семье родился третьим.

НДФЛ = (35 000 – 1 400 – 3 000) * 13% = 3978 руб.

После применения вычета экономится 4 550 – 3 978 = 572 руб.

Как снизить при наличии расходов на жилье, обучение, лечение?

Многие знают, что если куплено жилье, оплачено лечение или учеба, то можно в следующем году обратиться в ФНС, которая вернет 13 процентов от расходов в пределах вычета и уплаченного за прошлый год налога.

Однако не все знают, что НДФЛ можно снизить и в текущем году понесения расходов.

Для этого нужно сразу после проведения расходов обратиться с документами в ФНС, которая выдаст уведомление о том, что есть право на имущественный или социальный вычет.

Это уведомление передается работодателю вместе с заявлением о применении соответствующего вида льготы — скачать образец заявления на имущественный вычет.

Получив такие документы, бухгалтерия будет ежемесячно учитывать данный вычет в течение года до тех пор, пока он не будет полностью использован.

Если одного года будет не достаточно, то в следующем работник опять обращается в ФНС за уведомлением и предъявляет его работодателю.

В ФНС можно обращаться сразу после оплаты квартиры, образовательных или медицинских услуг.

Пример

Исходные данные:

Гражданин Петухов А.А. оплатил в январе 2019 года стоматологические услуги за лечение зубов в размере 20 000 руб.

Он официально трудоустроен и решил воспользоваться правом на социальный налоговый вычет. Для этого он в январе обратился в ФНС с заявлением о возврате 13% от расходов на лечение, договором об оказании стоматологических услуг, чеками.

Налоговая в феврале выдала уведомление о наличии права на вычет в размере 20 000 и возврате НДФЛ в размере 3 600.

Данное уведомление с заявлением Петухов передал работодателю в этом же месяце.

Бухгалтерия, начиная с зарплаты за февраль, начала применять данную льготу при налогообложении.

От этой процедуры уплачиваемый подоходный налог за 2019 год снизился.

Если предположить, что ежемесячная зарплата Петухова 15 000, то расчет будет следующим.

НДФЛ за февраль = 0 (использован вычет в размере 15 000 из положенных 20 000).

ЗП за февраль на руки = 15 000.

НДФЛ за март = (15 000 – 5 000) * 13% = 1 300 (использован остаток вычета).

ЗП за марта на руки = 15 000 – 1 300 = 13 700.

НДФЛ за апрель = 15 000 * 13% = 1 950 (права на вычет больше нет).

ЗП за апрель = 15 000 – 1 950 = 13 050.

Таким образом, за 2 месяца был снижен уплачиваемый подоходный налог, на уплате Петухов сэкономил 3 600 руб.

Можно ли не платить?

Платить налог с дохода обязаны все физические лица, с зарплаты его удерживает работодатель в обязательном порядке.

Подоходный налог с заработной платы:

можно снизить, если применять стандартные вычеты по НДФЛ;
можно не платить, если получено в ФНС уведомление о наличии права на имущественный или социальный вычет. НДФЛ не будет удерживаться до момента полного возврата положенной суммы. Например, в случае покупки квартиры, где можно вернуть до 260 000 руб., процесс возврата через работодателя может затянуться на годы, все это время работник не будет платить налог.

Таким образом, с заработной платы не платить НДФЛ можно в следующих случаях:

при покупке квартиры или иного жилья;
при взятии квартиры в ипотеку (существует отдельный вычет по ипотечным процентам);
при оплате лечения;
при оплате обучения.

Выводы

Можно уменьшить уплачиваемый подоходный налог с помощью применения налоговых вычетов. Это единственный законный способ снизить налоговую нагрузку или не платить НДФЛ вовсе.

Сэкономить на уплате можно в следующих случаях:

куплена квартира или иное жилье;
построен дом или иная недвижимость;
оплачено обучение за себя или ребенка;
оплачено лечение свое или родственника, куплены лекарства;
есть дети;
попадание в одну из категорий граждан, указанных в пп.1 и 2 п.1 ст.218 НК РФ.

Во всех этих случаях человек может обратиться либо в налоговую, либо к работодателю за возвратом. Возвращаться будет не весь расход, а 13 процентов от него.

Для расчета суммы налога ключевую ставку ЦБ на 1 января года, за который начислен налог, умножают на 1 млн миллион рублей. Ключевая ставка на 1 января 2021 года составила 4,25%. Таким образом, за предыдущий год налогообложению будет подлежать процентный доход, превышающий 42,5 тысячи рублей.

Юристы утверждают, что избежать уплаты налога, если раздробить сумму вклада и открыть счета в разных банках, не удастся. Сведения обо всех начисленных процентах по всем вкладам за прошедший год будут отправлены банками напрямую в ФНС до 1 февраля 2022 года, указал Эдуард Давыдов, партнер международной юридической компании NOA Circle.

Однако можно избежать уплаты налога, диверсифицировав сбережения. На часть из них можно купить акции высоконадежных компаний. По мнению участников финансового рынка, налог введен, прежде всего, для того, чтобы граждане не хранили большие суммы на банковских счетах, а шли с ним на рынок ценных бумаг и инвестировали в реальный сектор экономики.

Ранее первый заместитель председателя комитета Госдумы по бюджету и налогам Михаил Щапов предложил облагать налогом в 25% ставки НДФЛ россиян, которые имеют ежегодную прибыль больше 10 миллионов рублей. Кроме того, он считает необходимым забирать у них до половины сверхприбыли. Председатель комитета Госдумы по промышленности и торговле Владимир Гутенев, в свою очередь, назвал идею популистской.

Читайте также: