Как сделать удержание индивидуального подоходного налога пенсионных взносов

Добавил пользователь Валентин П.
Обновлено: 18.09.2024

В соответствии с трудовым кодексом РК заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
С точки зрения Налогового кодекса РК заработная плата является доходом работника и одним из видов доходов физических лиц у источника выплаты.
Под доходом работника Налоговый Кодекс РК понимает несколько категорий доходов в соответствии с п.1 статьи 322:

Подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений, что ближе всего к определению заработной платы по Трудовому Кодексу РК;
Доходы работника в натуральной форме;
Доходы работника в виде материальной выгоды.

В данной рассылке мы рассмотрим с Вами простой пример, того, как рассчитать налоги с дохода работника, а также сумму к выплате с учетом удержаний для работника – гражданина РК при условии применения стандартного налогового вычета.

Доход работника к начислению: 50 000 тенге

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ 10%):
(Доход) * ставка ОПВ = 50 000 * 10% = 5 000 тенге

Корректировка ИПН (пп.49 п.1 статьи 341 НК РК для доходов не выше 25 МРП):
(Доход – Вычет (ОПВ) – Стандартный вычет (1МЗП) — ВОСМС) * 90% =
(50 000 – 5 000 – 42 500 – 1 000) * 90% = 1 350 тенге

Индивидуальный подоходный налог (ИПН 10%):
(Доход – Вычет (ОПВ) – Стандартный вычет (1МЗП) – ВОСМС – Корректировка (90%)) * ставка ИПН (10%) = (50 000 – 5 000 – 42 500 – 1 350 — 1000) *10% = 15 тенге

Взносы в обязательный фонд социального медицинского страхования (ВОСМС 2%):
(Доход) * Ставка ВОСМС (2%) = 50 000 * 2% = 1 000 тенге

Социальные отчисления (СО 3,5%):
(Доход – ОПВ) * Ставка СО (3,5%) = 1 575 тенге

Социальный налог (СН 9,5%):
(Доход – ОПВ – ВОСМС) * Ставка СН (9,5%) — СО = (50 000 – 5 000 – 1 000) * 9,5% — 1 575 = 2 605 тенге

Отчисления в обязательный фонд социального медицинского страхования (ООСМС 2%):
(Доход) * Ставка ООСМС (2%) = 50 000 * 2% = 1 000 тенге

К выплате:
(Доход) – ОПВ – ИПН – ВОСМС = 50 000 – 5 000 – 15 – 1 000 = 43 985 тенге

При начислении заработной платы необходимо также учитывать минимальные и максимальные пределы, к которым применяется ставка налогов и отчислений:

Налог/отчисление	Ограничение (Min)	Ограничение (Max)
СН	1 МЗП
СО	1 МЗП	7 МЗП
ОПВ	50 МЗП
ООСМС (ВОСМС)	10 МЗП

Рекомендуем:
Начисление заработной платы – наиболее сложный участок бухгалтерского и налогового учета. Поэтому рекомендуем обращаться к профессионалам, если Вам необходимо качественное ведение учета Вашего ТОО, филиала или представительства иностранной компании в Алматы.

Кемеровский налоговики обеспокоены резко возросшим числом деклараций 3-НДФЛ, в которых граждане заявляют социальные налоговые вычеты по дополнительным взносам на накопительную пенсию, которые на самом деле не уплачивались. На своем сайте они объяснили почему никакого возврата налога не будет.

Такой интерес к этому вычету вызван тем, что через социальные сети, мессенджеры и среди сотрудников некоторых организаций активно распространяется текстовая памятка и видеозапись с пошаговой инструкцией о том, как вернуть налог, используя данные Пенсионного фонда.

При этом лица, распространяющие такую схему, активно убеждают граждан в возможности возврата налога и уверяют, что не только они сами, но и другие граждане налог уже вернули.

В действительности же дела обстоят иначе, и вернуть налог удастся не всем. Вычетом смогут воспользоваться только те граждане, которые, приняв решение увеличить размер своей пенсии, направили для этого в Пенсионный фонд соответствующее заявление, уплачивали дополнительные взносыза свой счет и могут это документально подтвердить, представив:

либо - платежные документы об уплате взносов в Пенсионный фонд через банк;
либо - справку работодателя о суммах взносов, удержанных из их заработной платы и перечисленных в Пенсионный фонд.

От бухгалтеров требуют управленку: что делать?

Научитесь всему: от настройки аналитики доходов и расходов до работы с финансовым анализом и внедрением всего в 1С. Записаться на курс можно тут.

Старт потока — 15 февраля, успейте записаться уже сейчас, программу курса смотрите здесь.

С каких пенсионных выплат НДФЛ платить не надо?

Ст. 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, с которых НДФЛ платить не требуется. Что касается непосредственно пенсионных выплат, то не облагаются налогом пенсии:

государственные;
страховые, включая фиксированную доплату;
накопительные;
соцдоплаты из федерального и местного бюджетов.

Но существуют также пенсии не из госбюджета, выплачиваемые не ПФР, а негосударственным пенсионным фондом (НПФ). Формируются они либо за счет выплат организации-работодателя, либо взносы вносит сам работник. В свою очередь, НПФ обязуется выплачивать пенсию страхователю, когда наступит страховой случай. По таким выплатам позиция закона касательно НДФЛ двоякая:

если работодатель, вместо дополнительных взносов (например, за вредные условия труда) перечисляет средства в НПФ, обеспечивая сотрудникам доплату к государственной пенсии, то такие выплаты впоследствии будут признаны доходом работника и с них придется уплатить 13% налога;
если физлицо самостоятельно вносит за себя взносы в НПФ, то такие пенсии налогом не облагаются.

Для взносов работодателя предусмотрено одно исключение: если они вносились до 2005 г., то от НДФЛ будущие пенсии работников освобождаются (Письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30927).

С каких пенсий потребуется уплатить налог?

Минфин уже давал ряд пояснений о том, с каких же видов пенсионных выплат необходимо удерживать НДФЛ. Так, по мнению Министерства, налогом облагаются:

Сами пенсии муниципальных служащих не облагаются налогом, т.к. являются государственной выплатой, а вот ежемесячные доплаты не включены напрямую в ст. 217 НК РФ, а значит, подлежат обложению НДФЛ. Однако Верховный суд все же неоднократно признавал такие выплаты государственными, и освобождал истцов от необходимости уплаты налога.

Итоги:

Будет ли облагаться НДФЛ пенсия, зависит от ее вида: выплаты из госбюджета налогом не облагаются , как и самостоятельные взносы граждан в НПФ. А выплаты, производимые в НПФ работодателями, признаются доходом работника и с них надлежит удержать 13% налога.

Подписывайтесь на наш канал и не пропускайте интересные материалы!

Пенсионные накопления - деньги вкладчика (получателя пенсионных выплат), учитываемые на его индивидуальном пенсионном счете (ИПС) в ЕНПФ, включающие пенсионные взносы, инвестиционный доход, пени и иные поступления.

Пенсионные взносы при поступлении на ИПС вкладчика не облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН). Пенсионные накопления подлежат налогообложению при выплате.

Согласно ст.351-1 Налогового кодекса РК (НК РК) определен порядок налогообложения сумм единовременных пенсионных выплат, согласно которому ЕНПФ, являясь налоговым агентом, производит исчисление ИПН (10%) при переводе единовременной пенсионной выплаты на банковский счет получателя и (или) уполномоченного оператора.

ЕНПФ производит удержание и перечисление ИПН в государственный бюджет одним из способов, выбранным вкладчиком и указанным в заявлении:

единовременно, не позднее дня осуществления единовременной пенсионной выплаты в порядке, предусмотренном ст. 351 НК РК;
ежемесячно равными долями в течение не более 16 лет при выходе на пенсию (по установленному графику для пенсионных выплат).

Пример 1. При подаче заявления вкладчиком об удержании ИПН единовременно при осуществлении единовременной пенсионной выплаты ИПН будет удержан сразу с суммы единовременной пенсионной выплаты:

сумма пенсионных накоплений на ИПС вкладчика - 8 500 000 тенге;
порог минимальной достаточности пенсионных накоплений - 3 500 000 тенге;
доступная сумма единовременной пенсионной выплаты = 8 500 000 - 3 500 000 = 5 000 000 тенге;
начисленный доход в виде единовременной пенсионной выплаты = 5 000 000 тенге;
сумма ИПН к удержанию и перечислению в бюджет = 5 000 000 * 10%= 500 000 тенге;
сумма дохода в виде единовременной пенсионной выплаты за вычетом удержанного ИПН у источника выплаты = 5 000 000 - 500 000 = 4 500 000 тенге.

Пример 2. При подаче заявления вкладчиком об удержании ИПН ежемесячно равными долями при осуществлении единовременной пенсионной выплаты ИПН будет исчислен без удержания и перечисления в государственный бюджет. Удержание и перечисление исчисленного ИПН будет осуществлено при достижении физическим лицом пенсионного возраста равными долями в течение не более 16 лет по установленному графику для пенсионных выплат:

Согласно пункту 1 статьи 155 Налогового кодекса, объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;

2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Что относится к доходам, облагаемым у источника выплаты?

Согласно положениям статьи 160 Налогового кодекса, доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

6) доход по договорам накопительного страхования.

Что относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты?

Согласно положениям статьи 177 Налогового кодекса, к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя;

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;

4) прочие доходы.

Помимо вышеуказанных доходов, облагаемых ИП, существуют доходы, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица, указанные в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, и доходы, не подлежащие обложению ИПН, указанные в статье 156 Налогового кодекса.

Что является объектом ИПН?

доходы, облагаемые у источника выплаты — доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

доходы, не облагаемые у источника выплаты — имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению — адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Какие в настоящее время существуют ставки по ИПН?

Согласно статье 158 Налогового кодекса в настоящее время действуют следующие ставки по ИПН:

1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов физических в виде дивидендов, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов.

Какие налоговые вычеты предусмотрены при исчислении ИПН?

Согласно статье 166 Налогового кодекса, при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

1) сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года;

2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

2. Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

При изменении в течение налогового периода работодателя, за исключением случаев его реорганизации, сумма превышения, образовавшаяся за период работы у предыдущего работодателя, не учитывается у нового работодателя.

3. В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.

4. Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) — 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) — 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:

1) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;

2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий;

3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

6. Право на налоговый вычет, установленный подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику на следующих условиях:

2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату.

Какие сроки удержания и уплаты ИПН?

По доходам, облагаемым ИПН у источника выплаты, согласно положениям статьи 161 Налогового кодекса:

1. Исчисление ИПН производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По доходам работника структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.

Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением.

При этом решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

В случае если налоговым агентом признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами для целей раздела 12 настоящего Кодекса, признаются самостоятельными плательщиками социального налога.

4. Исчисление и удержание налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок.

5. Сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации и крестьянских или фермерских хозяйств, установлены статьями 438 и 446 Налогового кодекса.

По доходам, не облагаемым у источника выплаты, согласно статье 178 Налогового кодекса в общем случае, исчисление ИПН, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты, за исключением налогоплательщиков, указанных в пунктах 4 и 5 настоящей статьи.

При этом сумма исчисленного индивидуального подоходного налога уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса.

Облагаемая сумма соответствующего дохода, не облагаемого ИПН у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, и налоговыми вычетами (П. 1 ст. 178: в ч. 1 слова заменены; дополнен ч. 2; в ч. 2 слова заменены и исключены ЗРК от 21.07.2011 г. № 467-IV)

2. При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки в размере 10% к сумме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.

3. Налоговые вычеты, установленные пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, не облагаемых у источника выплаты, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

4. Индивидуальные предприниматели, кроме указанных в пункте 5 настоящей статьи, производят исчисление налога по доходам индивидуального предпринимателя за налоговый период самостоятельно. Сумма налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к доходу индивидуального предпринимателя, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса.

5. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов.

Кто, когда и в каком виде обязан представлять в налоговые органы отчётность по ИПН?

В действующем налоговом законодательстве существуют различные требования по представлению в налоговые органы отчётности по ИПН по отношению к налоговым агентам, производящим удержание ИПН у источника выплаты, и к лицам, получающим доходы, не облагаемые ИПН у источника выплаты, а также к отдельным категориям физических лиц.

Согласно положениям статьи 162 Налогового кодекса декларация по ИПН и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляют декларацию по ИПН и социальному налогу по деятельности, на которую распространяются данные режимы.

Налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

Вместе с тем, согласно положениям статьи 185 Налогового кодекса, декларацию по ИПН представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

3) физические лица, получившие имущественный доход;

4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;

5) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, по доходам, включаемым в объект налогообложения в соответствии со своим специальным режимом, не предоставляют декларацию по ИПН.

В соответствии с положениями статьи 187 Налогового кодекса, в случаях неподтверждения уплаты ИПН вышеперечисленными налогоплательщиками, исчисление ИПН производится путем применения ставки в размере 10%, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверждена уплата индивидуального подоходного налога.

Читайте также: